Экономическая сущность пассивных операций банка. Источники формирования ресурсов

Содержание деятельности коммерческих банков заключается в привлечении средств и предоставление их в заем или в инвестировании по более высоким процентным ставкам. Банки выполняют роль посредников между теми, кто имеет временно свободные средства, и теми, кому они необходимы. Целью этой посреднической деятельности является получение доходов.

Операции, по которым банк формирует свои ресурсы, являются пассивными. Суть пассивных операций заключается в привлечении различных видов вкладов в рамках депозитных и сберегательных операций, полученных кредитов от других банков, эмиссии различных ценных бумаг, а также в проведении других операций, в результате которых увеличиваются денежные средства в пассиве баланса коммерческого банка.

Анализ пассивных операций коммерческого банка начинается с определения соотношения между капиталом банка и его обязательствами. Структура ресурсов банка определяет его тактику в формировании ресурсов.

На следующем этапе анализа изучаются изменения в структуре пассивных операций коммерческого банка.

При этом определяется:

- Удельный вес каждой составляющей ресурсов банка в их общей сумме;

- Абсолютное отклонение общей суммы ресурсов и каждой их составляющей на отчетную дату по сравнению с базовым периодом.

Далее дается подробная характеристика изменений в структуре пассивных операций.

Перед началом анализа общие пассивы следует уменьшить на сумму начисленных расходов и доходов будущих периодов, а также исключить расчеты с филиалами и другими подведомственными учреждениями банка. Баланс банка формируется из «чистых» активов и пассивов. Полученные чистые активы и пассивы группируются по основным видам. В процессе анализа определяется размер и доля каждой группы в чистых активах и пассивах соответственно.

После изучения структуры пассивных операций анализируется каждая их составляющая. Далее необходимо рассмотреть порядок анализа собственного капитала коммерческого банка и выявления его суммы за балансом.

Сущность собственного капитала банка и его основные функции

Срок капитал (фр., англ. Capital, лат. Captalis - главный) означает богатство (ценные бумаги, денежные средства, имущество), которое используется для собственного увеличения. Отсюда можно дать такое определение капитала банка: Капитал банка - это совокупность внесенных собственниками - участниками капитала - собственных средств, которые растут в результате эффективной банковской деятельности в процессе капитализации прибыли, а также за счет дополнительных поступлений со стороны участников.

По сравнению с другими сферами предпринимательской деятельности капитал банков имеет значительно меньшую удельный вес в совокупном капитале. Это объясняется спецификой деятельности банковского учреждения, осуществляющего мобилизацию свободных средств на денежном рынке и предоставляет их в долг. Поэтому капитал банковской деятельности имеет другое назначение, чем в других сферах предпринимательской деятельности.

Сущность банковского капитала проявляется через его функции.

Итак, капитал банка в процессе организации банковской деятельности одновременно выполняет несколько функций, что обеспечивает наивысший эффект от проведения банковских операций, т.е. максимизацию прибыли.

Если в других сферах предпринимательской деятельности капитал обеспечивает платежеспособность и выполняет большинство оперативных функций предприятия, то коммерческом банке капитал нужен прежде всего для страхования интересов вкладчиков. Т.е. первоочередное назначение капитала банка - это выполнение его защитной функции. В этой связи размер капитала является важным фактором надежности функционирования банка и должен находиться под строгим контролем Национального банка Украины, которая регулирует деятельность коммерческих банков.

Математической формулой капитала в учете в соответствии с международными стандартами являются: Капитал = Активы - Обязательства

Капитал банка отражается в 5-м классе Плана счетов бухгалтерского учета банков.

При анализе капитал банка рассматривается с разных точек зрения: капитал «брутто» (балансовый капитал и капитал «нетто» (регулятивный капитал).

Регулятивный капитал является одним из важнейших показателей деятельности банков, основным назначением которого является покрытие негативных последствий различных рисков, которые банки берут на себя в процессе своей деятельности, и обеспечения защиты вкладов, финансовой устойчивости и стабильной деятельности банков.

Регулятивный капитал банка состоит из основного (1-го уровня) капитала и дополнительного (2-го уровня) капитала.

Основной капитал считается неизменным и не подлежит перепродаже, перераспределения и должен полностью покрывать текущие убытки. Добавочный капитал имеет менее постоянный характер и его величина поддается изменениям.

Основной капитал состоит из следующих элементов:

* Фактически уплаченный зарегистрированный уставный капитал;

* Дивиденды, направленные на увеличение уставного капитала; »эмиссионные разницы (эмиссионный доход);

* Резервные фонды, которые создаются в соответствии с законами Украины;

* Общие резервы, которые создаются под неопределенный риск при проведении банковских операций;

* Прибыль прошлых лет;

* Прибыль прошлых лет, который ожидает утверждения.

Общая величина основного капитала определяется с учетом величины ожидаемых (возможных) убытков за невыполненными обязательствами контрагентов и уменьшается на сумму:

* Несформированых резервов под возможные убытки по кредитным операциям, операциям с ценными бумагами, дебиторской задолженностью, просроченными более 30 дней и сомнительными относительно получения начисленным доходам по активным операциям;

* Средств, размещенных на корреспондентских счетах в банках (резидентах и нерезидентах), которые признаны банкротами или ликвидируются по решению уполномоченных органов, которые зарегистрированы в оффшорных зонах;

* Нематериальных активов за вычетом суммы износа;

* Капитальных вложений в нематериальные активы;

* Убытков прошлых лет и убытков прошлых лет, которые ожидают утверждения;

* Убытков текущего года.

Добавочный капитал складывается из следующих элементов:

* Резервы под стандартную задолженность других банков;

* Резервы под стандартную задолженность клиентов по кредитным операциям банков;

* Результат переоценки уставного капитала с учетом индекса девальвации или ревальвации гривны;

* Результат переоценки основных средств;

* Прибыль текущего года;

* Субординированный долг, который учитывается в капитал (субординированный капитал).

При расчете суммы капитала сумма дополнительного капитала не должна превышать сумму основного капитала.

Субординированный долг - это обычные необеспеченные долговые капитальные инструменты (составляющие капитала), которые в соответствии с соглашением нельзя взять из банка раньше чем через пять лет, а в случае банкротства или ликвидации возвращаются инвестору после погашения претензий всех других кредиторов. При этом сумма таких средств, уключених к капиталу, не может превышать 50% размера основного капитала с ежегодным уменьшением на 20% от его первоначальной стоимости в течение пяти последних лет Действия соглашения. Размер субординированного капитала не может превышать 50% размера основного капитала.

Для определения размера регулятивного капитала банка общий размер капитала 1 и 2-го уровней дополнительно уменьшается на балансовую стоимость таких активов:

* Акции и другие ценные бумаги, с не фиксированных прибылью в портфеле банка на продажу и инвестиции, выпущенные банком;

* Инвестиции в капитал (не консолидируются) других банков и финансовых учреждений в размере не менее 10% их уставного капитала и в дочерние учреждения;

* Средства, вложенные банком в другие банки на условиях субординированного долга.

Сумма регулятивного капитала (капитала «нетто») показывает реальную сумму капитала, которую коммерческий банк использует в хозяйственном обороте и которая определяет его финансовое состояние.

Состояние капитала (как и любого учреждения или фирмы) характеризуется его размером, структурой (относительными долями его составляющих) и темпами роста как капитала в целом, так и отдельных его составляющих. На следующем этапе анализа изучаются изменения в структуре балансового капитала и его составляющих.

Кроме анализа структуры капитала, очень важно определить эффективность его использования. Анализ проводится с помощью таких показателей:

* Прибыль на капитал;

* Величина кредитных вложений на 1 грн капитала. Эти показатели рассчитываются следующим образом: Доходность капитала = Чистая прибыль

Собственный капитал банка

Размер кредитных вложений = Кредитные вложения на 1 грн капитала Собственный капитал банка

Во время анализа приведенных показателей сравниваются данные на отчетную дату с данными на соответствующую дату прошлого года.

На следующих этапах анализа собственного капитала банка подробно анализируются достаточность банковского капитала и изменения, которые произошли в его составляющих. Анализ достаточности банковского капитала

В процессе анализа недостаточно выявить по балансу коммерческого банка сумму его собственного капитала и определить размер регулятивного капитала. Нужно знать, достаточно ли этих средств для нормального функционирования банка, защиты интересов его клиентов.

Капитал банка помогает:

* Обеспечивать доверие общества к стабильности отдельного индивидуального банковского учреждения и к системе коммерческих банков;

* Поддерживать объемы, виды и характер проводимых операций;

* Обеспечивать возможность покрытия убытков;

* давать возможность банку и в дальнейшем удовлетворять законные кредитные потребности банковского общества.

Достаточность капитала - это способность банка защитить интересы своих кредиторов и собственников от незапланированных убытков, размер которых зависит от объема рисков, возникающих в результате выполнения банком активных операций. Для оценки достаточности капитала банка Национальным банком утверждены соответствующие нормативы капитала коммерческого банка.

Анализируя состояние капитала, прежде всего необходимо определить соответствие его размера требованиям Национального банка Украины. Согласно Инструкции НБУ «О порядке регулирования деятельности банков в Украине» № 368 от 28.08.2001 г. минимальный размер регулятивного капитала банка (НИ) для действующих банков должен составлять:

а) для местных кооперативных банков:

на 17 января 2003 г. - не менее 1 000 000 евро;

на 1 января 2004 г. - не менее 1 150 000 евро;

на 1 января 2005 г. - не менее 1 300 000 евро;

на 1 января 2006 г. - не менее 1 400 000 евро;

на 1 января 2007 г. - не менее 1 500 000 евро;

б) для банков, осуществляющих свою деятельность на территории одной области (региональных), в том числе специализированных сберегательных и ипотечных:

до 17 января 2003 г. - не менее чем 3 000 000 евро;

на 1 января 2004 г. - не менее чем 3 500 000 евро;

на 1 января 2005 г. - не менее 4 000 000 евро;

на 1 января 2006 г. - не менее 4 500 000 евро;

на 1 января 2007 г. - не менее чем 5 000 000 евро;

в) для банков, осуществляющих свою деятельность на территории всей Украины (межрегиональных), в том числе специализированных инвестиционных и расчетных (клиринговых), центрального кооперативного банка:

до 17 января 2003 г. - не менее чем 5 000 000 евро;

на 1 января 2004 г. - не менее 5 500 000 евро;

на 1 января 2005 г. - не менее 6 000 000 евро;

на 1 января 2006 г. - не менее 7 000 000 евро;

на 1 января 2007 г. - не менее 8 000 000 евро.

Минимальный размер регулятивного капитала (НИ) новоссозданных банков должен составлять:

а) для местных кооперативных банков:

до одного года деятельности - 1 000 000 евро;

до двух лет деятельности - 1 100 000 евро;

до трех лет деятельности - 1 200 000 евро;

до четырех лет деятельности - 1 350 000 евро;

начиная с пятого года деятельности - 1 500 000 евро;

б) для банков, осуществляющих свою деятельность на территории одной области (региональных), в том числе специализированных сберегательных и ипотечных: до одного года деятельности - 3 000 000 евро; до двух лет деятельности - 3 500 000 евро; до трех лет деятельности - 4 000 000 евро; до четырех лет деятельности - 4 500 000 евро; начиная с пятого года деятельности - 5 000 000 евро;

в) для банков, осуществляющих свою деятельность на территории всей Украины (межрегиональных), в том числе специализированных инвестиционных и расчетных (клиринговых), центрального кооперативного банка: до одного года деятельности - 5 000 000 евро; до двух лет деятельности - 5 500 000 евро; до трех лет деятельности - 6 000 000 евро; до четырех лет деятельности - 7 000 000 евро; начиная с пятого года деятельности - 8 000 000 евро. Национальный банк в зависимости от экономического положения страны, состояния мировых финансово-кредитных и валютных рынков и в соответствии с изменениями курса национальной валюты может пересматривать минимальный размер регулятивного капитала.

В случае значительного повышения значения норматива минимального размера регулятивного капитала для банков устанавливается переходный период для наращивания капитала согласно разработанным банками программами капитализации. Вторым нормативным показателем является норматив адекватности регулятивного капитала / платежеспособности (Н2)

Норматив адекватности регулятивного капитала (норматив платежеспособности) отражает способность банка своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам, которые вытекают из торговых, кредитных или иных операций денежного характера. Чем выше значение показателя адекватности регулятивного капитала, тем большая доля риска, что ее берут на себя собственники банка; и наоборот - чем ниже значение показателя, тем больше доля риска, что ее берут на себя кредиторы / вкладчики банка.

Норматив адекватности регулятивного капитала устанавливается для предотвращения чрезмерном перекладывания банком кредитного риска и риска невозврата банковских активов на кредиторов / вкладчиков банка. Значение показателя адекватности регулятивного капитала определяется как соотношение регулятивного капитала банка до суммарных активов и определенных забалансовых инструментов, взвешенных по степени кредитного риска и уменьшенных на сумму созданных соответствующих резервов по активным операциям.

Для расчета адекватности регулятивного капитала банка его активы разделяются на пять групп по степени риска и суммируются с учетом соответствующих коэффициентов взвешивания:

а) И группа активов со степенью риска 0%: наличные средства, банковские металлы; средства в Национальном банке; долговые ценные бумаги центральных органов исполнительной власти, рефинансируются, выпущенные Национальным банком; начисленные доходы по долговым ценным бумагам, что рефинансируются и эмитированы Национальным банком; долговые ценные бумаги центральных органов исполнительной власти в портфеле банка на продажу и на инвестиции;

б) II группа активов со степенью риска 10%: краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные центральным органам исполнительной власти; начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены центральным органам исполнительной власти;

в) III группа активов со степенью риска 20%: долговые ценные бумаги местных органов исполнительной власти, рефинансируются и эмитированы Национальным банком; долговые ценные бумаги местных органов исполнительной власти в портфеле банка на продажу и на инвестиции; средства до востребования, размещенные в банке , который имеет официальный кредитный рейтинг не ниже, чем инвестиционный класс; начисленные доходы по средствам до востребования, размещенные в банке, который имеет официальный кредитный рейтинг не ниже, чем инвестиционный класс; другие краткосрочные депозиты, размещенные в банке, который имеет официальный кредитный рейтинг не ниже, чем инвестиционный класс; начисленные доходы по депозитам овернайт, гарантийными депозитами и другими краткосрочными депозитами, которые размещены в банке, который имеет официальный кредитный рейтинг не ниже, чем инвестиционный класс; кредиты овердрафт, овернайт и другие краткосрочные кредиты, размещенные в банке, который имеет официальный кредитный рейтинг не ниже, чем инвестиционный класс; начисленные доходы по кредитам овердрафт, овернайт и другими краткосрочными кредитами, размещенными в банке, который имеет официальный кредитный рейтинг не ниже, чем инвестиционный класс;

г) IV группа активов со степенью риска 50%: средства до востребования в других банках, которые не относятся к инвестиционному классу; начисленные доходы по средствам до востребования в других банках, которые не относятся к инвестиционному классу; депозиты овернайт, которые размещены в других банках , которые не относятся к инвестиционному классу; краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные местным органам исполнительной власти; начисленные доходы по кредитам, предоставленными местным органам исполнительной власти; гарантийные депозиты в других банках (покрыты); обязательства по кредитованию, предоставленные банкам и другие обязательства, предоставленные клиентам; валюта и банковские металлы, которые куплены, но не получены; активы до получения;

д) V группа активов со степенью риска 100%: просроченные начисленные доходы по средствам до востребования в других банках; просроченные начисленные доходы по кредитам, предоставленным центральным и местным органам исполнительной власти; краткосрочные депозиты, размещенные в других банках, которые не относятся к инвестиционному классу ; начисленные доходы по срочным депозитам, размещенными в других банках, которые не относятся к инвестиционному классу; долгосрочные депозиты, размещенные в других банках; гарантийные депозиты в других банках (непокрытые); просроченная задолженность и просроченные начисленные доходы по срочным депозитам, размещенными в других банках ; кредиты овердрафт, овернайт, средства по операциям репо и другие краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам, которые не относятся к инвестиционному классу; долгосрочные кредиты, предоставленные другим банкам; начисленные доходы по кредитам, предоставленным другим банкам, которые не относятся к инвестиционному классу; финансовый лизинг (аренда), предоставленные другим банкам; продлен задолженность по кредитам, предоставленным другим банкам; просроченная задолженность и просроченные начисленные доходы по кредитам, предоставленные другим банкам; кредиты, предоставленные субъектам хозяйственной деятельности; начисленные доходы по кредитам, предоставленным субъектам хозяйственной деятельности; просроченная задолженность и просроченные начисленные доходы по кредитам, которые предоставлены субъектам хозяйственной деятельности; продлен задолженность по кредитам, предоставленным субъектам хозяйственной деятельности, сомнительная задолженность других банков и по кредитам, предоставленным субъектам хозяйственной деятельности; сомнительная задолженность по начисленным доходам по межбанковским операциям; дебиторская задолженность по операциям с банками и по операциям с клиентами банков; сомнительная дебиторская задолженность по операциям с банками и по операциям с клиентами банков; транзитный счет за операциями, осуществленными платежным картам через банкомат; продлен, просроченная и сомнительная задолженность по кредитам, предоставленным центральным и местным органам исполнительной власти; кредиты, предоставленные физическим лицам; продлен задолженность по кредитам, которые предоставлены физическим лицам; начисленные доходы по кредитам, предоставленным физическим лицам; просроченная задолженность и просроченные начисленные доходы по кредитам, предоставляемые физическим лицам ; сомнительная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам; сомнительная задолженность по начисленным доходам по операциям с клиентами; акции и ценные бумаги с не фиксированных прибылью в портфеле банка на продажу и инвестиции; долговые ценные бумаги, выпущенные финансовыми (не банковскими) учреждениями и не финансовыми предприятиями, в портфеле банка на продажу и инвестиции; начисленные доходы по акциями и долговыми ценными бумагами в портфеле банка на продажу и инвестиции; просроченные начисленные доходы по долговым ценным бумагам в портфеле банка на продажу и инвестиции; товарно-материальные ценности; основные средства; другие активы банка; обязательства по всем видам гарантий (акцепта, аваля); непокрытые аккредитивы; сомнительные требования по операциям с валютой и банковскими металлами; ценные бумаги к получению по операциям андеррайтинга; сомнительные требования по операциям с финансовыми инструментами, кроме инструментов валютного обмена. Нормативное значение норматива Н2 действующих банков не может быть меньше 8%.

Для банков, которые начинают операционную деятельность, этот норматив должен составлять:

- В течение первых 12-ти месяцев деятельности (со дня получения лицензии) - не менее 15%;

- В течение следующих 12-ти месяцев - не менее 12%;

- В дальнейшем - не менее 8%.

Норматив адекватности основного капитала (НЗ) устанавливается с целью определения способности банка защитить кредиторов и вкладчиков от непредусмотренных убытков, которые может понести банк в процессе своей деятельности в зависимости от размера различных рисков.

Показатель адекватности основного капитала банка рассчитывается как отношение основного капитала к общих активов банка, уменьшенных на сумму созданных соответствующих резервов по активным операциям банков.

Для расчета норматива адекватности основного капитала общий размер основного капитала корректируется (уменьшается) на сумму:

* Несформованных резервов под возможные убытки по активным операциям банков, нематериальных активов за вычетом суммы износа;

* Капитальных вложений в нематериальные активы;

* убытков прошлых лет и убытков прошлых лет, которые ожидают утверждения;

* Убытков текущего года.

Общие активы банка для расчета адекватности основного капитала включают: наличные средства; банковские металлы; средства в Национальном банке; казначейские и прочие ценные бумаги, рефинансируютсяя и эмитированы Национальным банком; средства в других банках; сомнительную задолженность по начисленным доходам по межбанковским операциям; дебиторскую задолженность по операциям с банками; кредиты, предоставленные центральным и местным органам исполнительной власти, субъектам хозяйственной деятельности, физическим лицам; дебиторскую задолженность по операциям с клиентами; транзитный счет по операциям с клиентами; ценные бумаги в портфеле банка на продажу и на инвестиции; товарно-материальные ценности; другие активы банка; суммы до выяснения и транзитные счета; операционные и неоперационных основные средства.

При расчете норматива адекватности основного капитала сумма общих активов соответственно уменьшается на расчетную сумму резервов по всем активным операциям банка, на сумму неамортизированного дисконта по ценным бумагам и износа основных средств. Нормативное значение норматива НЗ должна быть не меньше 4%. При анализе достаточности капитала в первую очередь определяется выполнении экономических нормативов по трем показателям, установленным НБУ.

Анализ уставного капитала

Наибольшую долю в сумме капитала коммерческого банка составляет уставный капитал. Показатель уставного капитала - один из основных показателей развития банка. Уставный капитал представляет собой стоимость вкладов акционеров (учредителей, участников) банка, внесенных в целях формирования его активов для начала или дальнейшего банковской деятельности, а также гарантирования интересов вкладчиков банка.

Уставный капитал формируется при создании коммерческого банка за счет взносов учредителей банка и выпуска акций. Размер уставного капитала коммерческого банка определяется его учредителями, но он не может быть меньше установленного Национальным банком Украины уровня.

Анализ уставного капитала начинается с оценки его динамики, то есть изменения его размера за несколько лет, его доли в общей сумме собственного капитала коммерческого банка в валюте баланса, в обязательствах банка.

Кроме того, в процессе анализа формирования уставного капитала изучается структура акционерного капитала, и прежде всего состав акционеров банка. Для этого используются данные аналитического учета. При этом необходимо отметить, доля одного акционера в общей сумме уставного капитала не должна превышать 35%. Этот анализ дает возможность определить, каким физическим и юридическим лицам принадлежит большинство голосов на общих собраниях акционеров. Кроме того, на начальном этапе анализа деятельности банка анализируется оплата уставного капитала и оказывается еще неоплаченные его часть.

Взносы в уставных капиталов банков делают юридические лица - акционеры банков только за счет имеющихся свободных собственных средств в денежной форме. В связи с этим в процессе анализа правильности формирования уставного капитала необходимо проверить с каждым акционером банка:

* Наличие аудиторских заключений независимых аудиторских организаций, которые подтверждают достоверность балансовых данных юридических лиц - акционеров банка о наличии в них свободных собственных средств в денежной форме для осуществления взносов в уставных капиталов банков в объемах, предусмотренных учредительными документами, а также оценить финансовое состояние и платежеспособность акционеров ;

* наличие балансов предприятий - акционеров банков (ф. 1) и отчета «О финансовых результатах» (ф. 2)

Общую характеристику масштабов деятельности банка дает показатель прироста уставного капитала: К С.Т. =

Этот показатель дает возможность определить темпы экспансии, т.е. расширение деятельности банка и укрепления его статуса.

Эффективность использования уставного капитала определяется с помощью таких показателей:

* Размер кредитных вложений на 1 грн уставного капитала;

* Размер прибыли на 1 грн уставного капитала;

* Размер прибыли на одну акцию;

* Размер прибыли на одного акционера;

* срок окупаемости акционерного капитала.

Значение уставного капитала в деятельности коммерческого банка определяется с помощью таких показателей:

* Удельный вес уставного капитала в общей сумме капитала;

* Удельный вес уставного капитала в валюте баланса.

Уровень покрытия активов за счет акционерного капитала характеризуется особым показателем - мультипликатором капитала (М): М =

Капитал банка представляет собой гарантийный фонд покрытия возможных затрат. Из этого следует, что чем выше числовое значение мультипликатора капитала, тем существеннее есть потенциальный риск потерь банка. Для среднего банка мультипликатор капитала составляет 14-15%, а для крупного банка, финансового центра - 20-25%. Этот показатель можно проанализировать и в динамике. Анализ других составляющих собственного капитала банка

Резервный капитал банка - это денежные ресурсы, резервуються банком для обеспечения непредвиденных расходов, специальных требований и покрытия убытков.

Резервный капитал в отличие от уставного капитала, формируется в процессе последующей деятельности коммерческого банка. Он предназначен для:

* Покрытие убытков коммерческого банка по операциям, которые он проводит;

* Выплаты дивидендов по привилегированным акциям, когда для этого недостаточно прибыли.

Наличие резервного капитала обеспечивает финансовую устойчивость коммерческого банка, который, в свою очередь, положительно влияет на повышение его платежеспособности и уменьшению вероятности банкротства.

Резервный капитал формируется в порядке, установленном общим собранием участников, учредителей (акционеров). Минимальный размер резервного капитала не может быть меньше 25% уставного капитала, а размер отчислений - менее 5% чистой прибыли. Когда резервный капитал достигает установленного размера, то отчисления в него прекращаются. В случае использования средств из резервного капитала отчисления от чистой прибыли на его формирования пополняются.

В процессе анализа резервного капитала коммерческого банка необходимо:

- Проверить создание резервного капитала в соответствии с действующим законодательством;

- Проанализировать тенденции роста резервного капитала;

- Проанализировать причины расходов каждой суммы указанного капитала (то есть причины, направления, мероприятия).