Безналичные меж хозяйственные расчеты

В зависимости от формы денег денежные расчеты разделяют на:

* Наличные;

* Безналичные.

Организационно безналичные расчеты подразделяются на:

* Межхозяйственных;

* межбанковские.

Выделяют несколько принципов безналичных межхозяйственных расчетов:

1) предприятия всех форм собственности обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков, за исключением небольших по размеру остатков средств в кассе;

2) предприятия имеют право выбора банка для расчетно-кассового обслуживания;

3) предприятия самостоятельно распоряжаются средствами, которые находятся на их счетах. Без согласия владельца счета взыскания средств со счета возможно только по решению суда и в других случаях, установленных законодательством;

4) субъекты хозяйствования самостоятельно выбирают форму расчетов, исходя из действующих нормативных актов.

В практике осуществления безналичных расчетов участвуют финансовые и коммерческие документы.

Финансовые документы бывают расчетными и платежными.

Расчетный документ содержит поручение или требование к банку о перечислении или зачисления указанной суммы средств. Примером расчетных документов является платежное поручение, платежное требование-поручение, чек, аккредитивную заявление. Платежный документ содержит обязательства или приказ определенному лицу выплатить указанную сумму предъявителю документа (например, вексель). Коммерческий документ содержит характеристику товаров и услуг и сопровождает их перемещение от поставщика до покупателя (например, счет-фактура, коносамент, страховой полис).

Расчетные документы должны содержать: название и номер документа; число, месяц, год выписки; название плательщика и получателя средств, номера их банковских счетов; название и место нахождения банка плательщика и получателя средств; номеров их корреспондентских счетов; сумму платежа; мотивы перечисления средств; подпись (плательщика или получателя), оттиск печати.

Банки принимают расчетные документы в течение операционного дня. Сотрудники банка осуществляют проверку правильности оформления документов, обращая внимание на правильность и полноту заполнения реквизитов документов (наличие исправлений и пидчисток не допускается). Число и год выписки документов проставляется цифрами, месяц - буквами. Документ должен быть заполнен с использованием технических средств.

Документы подписывают уполномоченные на это лица, подписи которых должны совпадать с образцами на карте. Расчетные документы выполняются независимо от их суммы, исходя из фактического остатка на счете на начало операционного дня, но в случае пожелания клиента банки могут учесть также и поступления, которые были осуществлены на счет в течение операционного дня. Расчет по документам, поступившим в банк в течение операционного дня, выполняется банком в тот же день, а за теми, поступившие позже, не позднее следующего рабочего дня.

Безналичные расчеты могут осуществляться с использованием нескольких форм.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия. Платежные поручения применяются как при местных, так и при иногородних расчетах, а также в расчетах по товарным и нетоварного платежами:

* за фактически отгруженную / проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги и т.п.);

* В порядке предварительной оплаты, если такой порядок расчетов установлензаконодательством и / или оговорено в договоре;

* для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий, которые составлены не позднее срока, установленного действующим законодательством;

* для перечисления предприятиями сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработная плата, пенсии и т.п.), на их счета, открытые в банках;

* Для уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и / или государственных целевых фондов;

* в других случаях в соответствии с заключенными договорами и / или действующего законодательства.

Под предварительной оплатой следует понимать оплату товаров или услуг, готовых для отгрузки покупателям сразу же после получения платежа и отгруженных (вывезенных) не позднее срока, указанного в договоре (как правило, трех рабочих дней со дня получения платежа).

Физические лица используют платежные поручения в случае перечисления средств со своих текущих и вкладных / депозитных счетов в соответствии с режимом использования этих счетов.

Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии средств на текущем счете. Поручение на перечисление средств в доход бюджета, государственные целевые фонды и другие платежи бесспорного характера принимаются банком независимо от наличия средств на текущем счете.

Платежное поручение действительно 10 календарных дней. День оформления платежного поручения не учитывается.

В договоре о расчетно-кассовое обслуживание банк и плательщик могут предусматривать возможность представления плательщиком платежного поручения в произвольной форме, которая предусматривается упомянутым договором. Этот договор должен определять также правила заполнения плательщиком таких поручений и условия их приема и исполнения банком.

Техника расчетов с помощью платежных поручений проста: банк плательщика списывает указанную в поручении сумму со счета плательщика и зачисляет на счет получателя средств. Если получатель средств обслуживается другим учреждением банка, то средства перечисляются через корсчета.

Расчеты требованиями-поручениями Платежные требования-поручения могут применяться в расчетах всеми участниками безналичных расчетов, причем как в местных, так и иногородних расчетах за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги. Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему вне банком расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Верхняя часть требования доверенность оформляется получателем средств в соответствии с требованиями к заполнению реквизитов расчетных документов и передается непосредственно плательщику не менее чем в двух экземплярах. Доставку требований-поручений в плательщика может осуществлять банк получателя через банк плательщика на договорных условиях. В случае согласия оплатить требование-поручение плательщик заполняет ее нижнюю часть (от руки или с использованием технических средств, независимо от того, как заполнено верхнюю часть этого расчетного документа) и подает в банк, который его обслуживает.

Сумма, которую плательщик соглашается уплатить получателю и которая указывается в нижней части требования-поручения, не может превышать сумму, которую требует к уплате получатель и который указан в верхней части требования-поручения. Платежное требование-поручение возвращается без исполнения, если сумма, указанная плательщиком, превышает сумму, которая есть на счете плательщика.

Банк плательщика принимает требование-поручение от плательщика в течение 20 календарных дней с даты оформления ее получателем.

Причине неоплаты плательщиком требования-поручения выясняются непосредственно между плательщиком и получателем средств. Плательщик может отказаться от акцепта в полной сумме, если:

* поставщик предъявил требование по незамовлени, непредвиденные договором товары и услуги;

* товары отгруженные не по надлежащей адресу или досрочно без согласия покупателя;

* до окончания срока акцепта документально установлено, что товары, которые поступили, недоброкачественной, некомплектни, нестандартные, пониженной сортности;

* Товары оплачены ранее и др.

Частичный отказ от оплаты может быть заявлена, когда упомянутые причины касаются только части суммы требования, а именно:

* наряду с заказанного товара поставщик отгрузил незамовлени;

* Допущена арифметическая ошибка в счете;

* Часть товаров оказалась недоброкачественной и др.

В заявлении об отказе от акцепта через недоброякиснисть, некомплектнисть, пониженную сортнисть товаров указываются номер и дата акта принятия товара по качеству или комплектность. Один экземпляр акта принятия товара по качеству плательщик обязан передать поставщику не позднее дня заявления отказа от акцепта.

Расчеты чеками

Расчетный чек - это письменное поручение банку произвести перечисление средств со счета чекодателя (плательщика) на счет чекодерзисателя (получателя средств).

Чеки подразделяются на два вида:

1) чеки для расчетов между юридическими лицами;

2) чеки для расчетов между физическими и юридическими лицами.

Расчетные чеки используются только для безналичных перечислений со счета чекодателя на счет получателя средств и не подлежат оплате наличными.

Расчетные чеки брошуруються в чековые книжки по 10, 20, 25 листов. Расчетные чеки, которые используются физическими лицами для осуществления единовременных операций, изготавливаются как отдельные бланки, их учет банки ведут отдельно от чековых книжек. Срок действия чековой книжки, которая применяется в расчетах между юридическими лицами, - один год, расчетного чека, который выдается физическому лицу для единовременного расчета с юридическим лицом, - три месяца с даты их выдачи. Срок действия неиспользованной чековой книжки может подовжуватися по согласованию с банком-эмитентом. Срок действия чека из такой книжки - 10 дней, не считая дня его выписки.

Внесение в расчетный чек исправлений и использование вместо подписи факсимиле не допускается.

В расчетах физического лица с предприятием чеком разрешается получать чекодателя сдачу наличными, но не более 20% от суммы чека. Если сумма сдачи больше, то чек нужно переоформить. Неиспользованный чек его владелец может сдать в банк для зачисления денег на счет или получения наличных. На юридических лиц это не распространяется. Лимит чековой книжки - это максимальная сумма, на которую плательщик может выписать чек (чеки) из этой книги.

Банк выдает чековую книжку госпоргану на основании его заявления. Для обеспечения платежей по чекам денежные средства в сумме лимита чековой книжки на основании платежного поручения депонируются на отдельном аналитическом счете «Расчеты чеками». Депонированную сумму банк списывает со счета предприятия или выдает на это кредит. Владелец книжки должен вести учет остатка свободного лимита по ней и не имеет права выписывать чеки на сумму, превышающую этот остаток.

Расчеты чеками за материальные ценности и услуги проводятся таким образом. Покупатель, получив от поставщика счет за товар или услугу, выписывает на соответствующую сумму чек и вручает его поставщику. Последний сдает чеки вместе с их реестром к своему банку. Если и покупатель обслуживается этим банком, деньги списываются со счета, где они были задепоновани на счете «Расчеты чеками», и зачисляются на счет поставщика.

Если же поставщик и покупатель обслуживаются разными банками, то после проверки правильности заполнения реквизитов чеков и реестра банк на основании первого экземпляра, т.е. оригинала реестра, прибутковуе сумму чеков на забалансовом счете «Документы и ценности, принятые и отправленные на инкассо», а сами чеки вместе со вторым и третьим экземплярами реестра направляются в банк покупателя. На основе этих документов деньги списываются со счета, где они задепоновани на счет «Расчеты чеками». В таком случае деньги зачисляются на счет поставщика только после поступления их от банка покупателя. Последний экземпляр реестра (четвертый) возвращается поставщику с отметкой банка о инкассирование чеков. Оплаченные чеки вместе с одним экземпляром реестра остаются в банке плательщика; один экземпляр реестра выдается плательщику. При поступлении в банк поставщика денег по оплаченных чеках одновременно с зачислением их на счет поставщика производится списание с забалансового счета.

В случае в поступлении денег в течение 10 календарных дней с момента инкассации чека делается запрос банка плательщика, на что тот не позднее следующего дня должен дать ответ.

Если в чековой книжке после окончания срока ее действия остались неиспользованные чеки, то они возвращаются в банк и погашаются ним. По желанию клиента можно продлить срок действия книжки.

Если чеки из чековой книжки использованы, а лимит остался неиспользованные, банк может выдать новую книгу на эту сумму. Расчеты с использованием аккредитивов

Аккредитивы используются только в иногородних расчетах за материальные ценности и услуги. Особенность данной формы расчетов состоит в том, что движение денежных средств опережает движение материальных ценностей. Аккредитивной формы расчетов используется тогда, когда эта форма расчетов предусмотрена договором. Открытие (выставление) аккредитива производится за счет собственных средств покупателя или кредита банка. Разрешается также выставление аккредитива частично за счет собственных средств и кредита банка Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован.

Аккредитивы могут открываться в банке покупателя или поставщика. Они бывают:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

• отзывный и безотзывные.

Покрытыми (депонированных) считаются аккредитивы, при открытии которых банк покупателя перечисляет средства плательщика на отдельный счет «Аккредитивы», который открывается в банке поставщика или покупателя.

Непокрытые аккредитивы - это аккредитивы, выставленные без депонирования средств. Такие аккредитивы могут выставляться в банке покупателя. В банке поставщика они могут открываться только при наличии корреспондентских отношений между банками. Отзывный аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком покупателя без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-покупателя гарантировать платежи по аккредитиву). Все распоряжения об изменении условий отзывный аккредитива плательщик сообщает своему банку, который уведомляет банк поставщика, а последний - самого поставщика.

Безотзывные аккредитив может быть изменен или аннулирован только с согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором следует указать:

• наименование банка покупателя;

• вид аккредитива и способ его выполнения;

• перечень документов, которые должны быть представлены поставщиком для получения средств по аккредитиву;

• срок подачи документов для отгрузки товара.

Для открытия аккредитива плательщик подает обслуживающему банку заявление, в котором указывает:

• номер договора, по которому открывается аккредитив;

• срок действия аккредитива;

• наименование поставщика;

• наименование банка-поставщика;

• место исполнения аккредитива;

• полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их подачи;

• вид аккредитива;

• для отгрузки каких товаров открывается аккредитив;

• срок отгрузки;

• сумма аккредитива;

• способ реализации аккредитива.

Порядок расчетов аккредитива такой. Если плательщик выставил покрытый аккредитив в банке поставщика, то по заявлению покупателя на выставление аккредитива и его платежного поручения деньги переводятся в банк поставщика на аналитический счет «Расчеты по аккредитивам». В банке плательщика этот аккредитив учитывается на забалансовом счете «Аккредитивы к оплате».

При выставлении покрытого аккредитива в банке плательщика сумма аккредитива депонируется в банке плательщика на счете «Расчеты по аккредитивам», а принятые к оплате аккредитивы в банке поставщика учитываются на забалансовом счете «Аккредитивы к оплате».

Для получения средств по аккредитиву в случае, если аккредитив покрытый и выставленный в банке поставщика, поставщик, видвантажившы товары, представляет реестр счетов, отгрузочных и другие предусмотренные условиями аккредитива документы в обслуживающий банк.

Реестр счетов подается поставщиком в банк в четырех экземплярах. Первый используется как мемориальный ордер, второй возвращается поставщику как расписка в приеме реестра счетов, третий и четвертый с приложенными товарно - транспортными документами и отметкой банка отсылаются банку покупателя для вручения плательщику (четвертый экземпляр) и для отражения операций по счету «Аккредитивы к оплате» ( третий экземпляр).

Если деньги в сумме выставленного аккредитива задепоновани в банке покупателя на счете «Расчеты по аккредитивам», то расчеты проводятся таким образом. По мере отгрузки товаров поставщик подает своему банку реестры счетов (в трех экземплярах) и другие документы, предусмотренные условиями аккредитива. Третий экземпляр реестра банк поставщика возвращает поставщику, а первый и второй вместе с документами направляются спецсвязью банка покупателя. На основе первого экземпляра банк списывает деньги со счета «Расчеты по аккредитивам» и перечисляет их поставщику. Второй экземпляр реестра с другими документами передается плательщику. Банк поставщика после получения денег от банка покупателя списывает средства со счета «Аккредитивы к оплате».

Непокрытый аккредитив. При выставлении такого аккредитива депонирования средств не проводится, но гарантия платежа при этом аккредитиве есть и достигается за счет банковской гарантии.

При получении заявления на выставление такого аккредитива банк покупателя сумму непокрытого аккредитива оприходуют на забалансовом счете «Гарантии и поручительства, выданные банком». Если такой аккредитив выставлен в банке поставщика, то банк покупателя дает разрешение банку поставщика, где открыт коррахунок банка покупателя, осваивая аккредитив, соответствующие суммы списывать со своего корсчета.

Зачисление денег поставщику при непокрытого аккредитива осуществляется банком поставщика после проверки полученного реестра и других документов, подтверждающих отгрузку товара, и после списания средств с корсчета банка покупателя. При этом два экземпляра реестра и приложенных к нему документов по выполненному аккредитива банк поставщика направляет спецсвязью в банк покупателя, где первый экземпляр служит основанием для списания денег с покупателя, а второй вместе с оплаченным с аккредитива документами передается покупателю.

После проверки соблюдения условий аккредитива банк покупателя возвращает банку поставщика расходы, связанные с исполнением аккредитива. Эти расходы возмещаются на условиях, предусмотренных Межбанковских договором.

Если банк покупателя не может списать средства со счета покупателя, при условии, что исполнение аккредитива осуществлялось за счет кредита, банк до решения вопроса в соответствии с договором относит задолженность на счет, который предназначен для учета краткосрочных кредитов. Одновременно на сумму выплаченных поставщику средств производится списание по счету «Гарантии и поручительства, выданные банком». При выставлении непокрытого аккредитива в банке покупателя списания средств на сумму отгруженных товаров производится со счета покупателя, а в случае отсутствия на нем денег операции осуществляются в порядке, изложенном для непокрытого аккредитива, выставленного в банке поставщика.

Платежи по аккредитиву производятся в пределах срока его действия полными суммами аккредитива или по частям. Выдача с аккредитива наличных денег не допускается. Аккредитив может закрываться досрочно по согласию поставщика и покупателя, если аккредитив безотзывные или одной стороной, если он отзывный.

Расчеты в порядке плановых платежей

При равномерных и постоянных поставок товаров и оказанных услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками в порядке плановых платежей, при которых расчеты осуществляются периодически по договоренности сторон. Перечисление плановых, платежей производится платежными поручениями. Плановые платежи могут выполняться ежедневно или периодически, в сроки согласованные между поставщиком и покупателем. Срок укрупненной планового платежа назначается, как правило, на средний рабочий день расчетного периода.

Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на следующий месяц (квартал), исходя из периодичности платежей и объема поставок или оказания услуг. При ежедневных плановых платежах их размеры определяются делением суммы поставок за месяц на количество рабочих дней банка в этом периоде. При непрерывном цикле производства и реализации продукции сумма планового платежа может рассчитываться исходя из числа календарных дней в месяце.

На каждый плановый платеж банку подается отдельный документ. Периодически, но не реже одного раза в месяц покупатель и поставщик уточняют свои расчеты на основе фактического отпуска товаров или оказания услуг и проводят пересчет в порядке, оговоренном в соглашении. При этом разница, которая возникла, может перечисляться отдельным поручением или учитываться при очередном плановом платежи. Уточнение расчетов целесообразно приобщать к последнему платежу месяца с тем, чтобы на отчетную дату взаимная задолженность была минимальной.

Расчеты, основанные на зачете взаимных требований

При этой форме расчетов каждое предприятие является одновременно и поставщиком, и покупателем разных видов товаров или услуг. При данных условиях целесообразно использовать такой способ расчетов, как зачет взаимных долгов, после чего каждое предприятие получает или платит только разницу (сальдо). Преимущество подобных расчетов заключается в том, что они сокращают потребность в денежных средствах на сумму зачисленных долгов.

Расчеты по сальдо между двумя госпорганамы проводятся на основе соглашения. Особенности таких постоянно действующих расчетов заключаются в том, что их участники направляют расчетные документы за отпущенные товары или оказанные услуги не в банке, а друг другу. Эти документы не подлежат немедленной оплате. По окончании срока, оговоренного договором, составляется акт сверки расчетов и в порядке, предусмотренном договором, проводятся расчеты путем выписки платежных поручений, требований-поручений, векселей.