Экономическая сущность обязательств банка, задачи анализа и его информационная база

В общем объеме ресурсов, которыми располагает коммерческий банк, преобладают обязательства банка.

Под обязательствами банка следует понимать требования к активам банковского учреждения, которые обязывают ее уплатить фиксированную сумму денег в определенное время в будущем. В бухгалтерском учете к обязательств включают средства на текущих счетах клиентов; кредиторскую задолженность, задолженность за начисленными процентами и отсроченные дебиторскую задолженность за доходами, но не включают доходы, прибыль и внутренне-банковские расчеты.

В экономической литературе обязательства принято делить на привлеченные и заимствованные средства. Привлеченные средства являются самой большой частью обязательств банка. Это основной источник формирования ресурсов банка, которые направляются на проведение активных операций. К привлеченных средств банка принадлежат остатки средств на текущих, бюджетных счетах клиентов, депозитные вклады физических и юридических лиц, вклады до востребования, остатки на пластиковых платежных картах, кредиторская задолженность и т.п.

В банковской практике привлеченные средства называют депозитными обязательствами.
Депозит (вклад) - это обязательство банка по временно привлеченным средствам физических и юридических лиц или ценными бумагами за соответствующую плату. Депозиты образуются за счет вклада в банке суммы денег наличными или в безналичной форме, в виде ценной бумаги, принадлежащей к оплате. Практически все клиентские счета в пассиве называются депозитными. Депозитным может быть любой счет, открытый клиенту в банке, на котором хранятся его денежные средства. В мировой практике их доля в структуре пассивов составляет от 60 до 80%.

Депозитные операции играют важную роль в деятельности банка:
• депозитные операции являются главным источником проведения активных и, прежде всего, пассивных операций. От характера депозитов зависят виды кредитных операций и, соответственно, размер дохода банка;
• правильная организация депозитных операций обеспечивает ликвидность коммерческих банков;
• депозитные операции способствуют ускорению безналичных расчетов;
• ресурсы, сформированные за счет депозитных операций, обычно дешевле межбанковских кредитов.
Одновременно депозитные операции имеют определенные недостатки:
• операции по привлечению средств во вклады связаны со значительными маркетинговыми усилиями, денежными и материальными затратами коммерческих банков. Это не позволяет коммерческому банку в случае необходимости оперативно получать денежные средства для проведения активных операций, осуществления непредвиденных платежей;
• мобилизация средств во вклады (депозиты) в большинстве случаев зависит от вкладчиков, а не от коммерческого банка, которому часто трудно, а то и невозможно добиться дополнительного привлечения средств;
• общий объем временно свободных денежных средств в рамках отдельного банка или района объективно ограничен.
Целью анализа обязательств банка является оценка и определение путей оптимизации их структуры по двум критериям:
- Снижение средней стоимости ресурсов банка;
- Повышение стабильности ресурсной базы и надежности банка в целом.
Достижение этой цели конкретизируется в следующих задачах:
? оценка деловой активности банка относительно привлечения внешних источников финансирования своей деятельности;
? исследование динамики и структуры обязательств банка;
? контроль соблюдения банком нормативов обязательного резервирования средств на корсчета в НБУ.
? определения стабильности и оборачиваемости обязательств банка в целом и отдельных их составляющих;
? определения средней стоимости ресурсов банка и отдельных их составляющих;
? аналитическое оценки степени использования привлеченных и заемных средств.
Для анализа обязательств банка используются следующие источники информации:
? Файл 03 - Данные по оборотам о суммы и процентные ставки по кредитам и депозитам;
? Файл 05 - Данные по оборотам о суммы и процентные ставки по депозитам;
? Файл 06 - Данные об остатках по средствам до востребования, кредитными и депозитными счетами;
? Файл 17 - Данные о кредитный портфель и остатки по депозитам;
? Файл 19 - Данные об остатках по депозитным обязательствам резидентов;
? Файл 82 - летний балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках;
? Форма 11 «Балансовый отчет»;
? Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
? Форма 10 «Оборотно-сальдовая баланс»;
? Форма 252 Г «Отчет об остатках по депозитным обязательствам клиентов-резидентов (в разрезе отраслей экономики и форм собственности)»;
? Форма 341 «Отчет об остатках по депозитам»;
? Форма 350 «Отчет о суммах и процентные ставки по депозитам»;
? Форма 353 «Отчет об остатках по депозитным обязательствам (классификация по отраслям экономики)»;
? Форма 354 «Отчет об остатках по депозитным обязательствам перед субъектами хозяйствования (классификация по организационно-правовым формам хозяйствования»);
? Форма 360 «Отчет об остатках по депозитным обязательствам (классификация по секторам экономики)»;
? Форма 361 «Отчет об остатках по депозитным обязательствам (классификация по видам экономической деятельности)»;
? Форма 362 «Отчет об остатках по депозитным обязательствам (классификация по формам собственности)»;
? Форма 381 «Справка о привлеченные средства и их остатки для определения размера обязательных резервов»;
? Форма 603 «Отчет о достаточности капитала»;
? Форма 611 «Отчет о соблюдении экономических нормативов»;
? Форма 752 «Отчет о количестве клиентов и лицевых счетов»;
? Данные аналитического учета по счетам второго и третьего классов плана счетов;
? Различные позаобликови материалы.